Реєстрація фізичних осіб-підприємців

ФІЗИЧНА ОСОБА-ПІДПРИЄМЕЦЬ
( ЄДИНИЙ ПОДАТОК, ПДВ, ЗАГАЛЬНА СИСТЕМА ОПОДАТКУВАННЯ )
РЕЄСТРАЦІЯ ПО ВСІЙ ТЕРИТОРІЇ УКРАЇНИ

         Фізична особа-підприємець (ФОП) – одна з найпоширеніших організаційно-правових форм підприємницької діяльності. Особливо розповсюджена у малому та середньому бізнесі. Потрібно відзначити, що цей вид підприємницької діяльності користується рядом переваг, серед яких можна виділити найбільш вагомі:

    максимально спрощена процедура фінансової звітності;
    можливість вибору оптимальної системи оподаткування (залежно від обраних КВЕД);
    мінімум коштів для реєстрації (що досить важливо на первинних етапах господарської діяльності).

ВАРТІСТЬ РЕЄСТРАЦІЇ ФОП "під Ключ"  -  850,00 гривень.
При підприсанні договору на бухгалтерський супровід ФОП
вартість реєстрації складає - 700,00 гривень !!!

3. Якщо Ви переселенець, необхідно надати довідку про взяття на облік внутрішнього переміщення особи. (отримати її Ви можете в Управлінні праці та соціального захисту населення).
4. Якщо Ви громадянин іншої країни, необхідно надати свідоцтво про місце проживання та ідентифікаційний код, отриманні в Україні.

18. Консультація бухгалтера, юриста;

19. Відновлення бухгалтерського обліку;

20. Печатка.

ВИБІР СИСТЕМИ ОПОДАТКУВАННЯ

СПРОЩЕНА СИСТЕМА ОПОДАТКУВАННЯ

1 ГРУПА ЄДИНИЙ ПОДАТОК

1 група - фізичні особи - підприємці, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або провадять господарську діяльність з надання побутових послуг населенню і обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 167 розмірів мінімальної заробітної плати (далі - МЗП), встановленої законом на 1 січня податкового (звітного року).

Розмір граничного доходу в 2025 році - 1 336 000,00 грн

Єдиний податок  (ЄП) – 302,80 грн. Для платників I групи ставка єдиного податку встановлюються у 10 % до розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня звітного року. У 2025 році це 3028,00 грн.

Сплачувати єдиний податок на 1 групі треба авансовим внеском щомісячно не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця (п. 295.1 ПКУ). Однак передбачена й можливість сплатити ЄП авансовим внеском за весь податковий (звітний) період (квартал, рік), але не більш як до кінця поточного звітного року. Тоді їх зарахують в рахунок майбутніх платежів з ЄП за заявою ФОП.

Військовий збір (ВЗ)  Сума військового збору у 2025 році для ФОП на першій групі ЄП складає 800,00 грн (10% від мінімальної заробітної плати на 01.01.2025). Сплачується авансом до 20 числа поточного місяця.

Єдиний соціальний внесок (ЄСВ) – 1760,00 грн.  ЄСВ ставка 22% залежить від розміру мінімальної зарплати, яка з січня 2025 року встановлена на рівні 8000,00 грн.

Сплачувати податок ЄСВ на 1 групі - нарахований за календарний квартал, треба до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується ЄСВ.

Подання звітності. ФОП на ЄП першої групи звітують раз на рік (п. 294.1 ПКУ). Вони подають до органу ДПС податкову декларацію у строк, встановлений для річного податкового (звітного) періоду, в якій відображають обсяг отриманого доходу, щомісячні авансові внески, а також відомості про суми ЄСВ (п. 296.2 ПКУ).

Для подання податкової декларації за рік відведено 60 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного року (пп. 49.18.3 ПКУ). За 2024 рік звітують до 1 березня 2025 року. Окремо звітувати із ЄСВ не доведеться, бо у складі податкової декларації є Додаток 1, який призначено для сум нарахованого доходу застрахованих осіб та сум нарахованого ЄСВ.


Кількість найманих працівників - Не має права мати найманих

Види діяльності:    
-Роздрібний продаж товарів з торговельних лотків на ринках;
-Надання побутових послуг населенню.

Обмеження в ЗЕД - Не має права вести ЗЕД діяльність взагалі

Контрагенти:    
- Надання послуг лише населенню (фіз. особам) в Україні;
- Роздрібний продаж товарів населенню  з торговельних лотків на ринках та іншим кінцевим споживачам для їх особистого некомерційного використання.

Звітний (податковий) період - Календарний рік

Облік -  Ведення обліку доходів у довільній формі (книга обліку доходів), в паперовому чи електронному вигляді шляхом щомісячного відображення доходів.

РРО/ПРРО - Мають право не використовувати РРО/ПРРО

2 Група - фізичні особи - підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:
не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб;  обсяг доходу не перевищує 834 розміри МЗП, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного року).

Розмір граничного доходу в 2025 році - 6 672 00,00 грн

Єдиний податок – 1600,00 грн. Для платників ІI групи ставка єдиного податку встановлюються у 20 % розміру мінімальної заробітної плати   встановленого законом на 1 січня 2025 року – 8000,00 грн.

Сплачувати єдиний податок на 2 групі треба авансовим внеском щомісячно не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця (п. 295.1 ПКУ). Однак передбачена й можливість сплатити ЄП авансовим внеском за весь податковий (звітний) період (квартал, рік), але не більш як до кінця поточного звітного року. Тоді їх зарахують в рахунок майбутніх платежів з ЄП за заявою ФОП.

Військовий збір (ВЗ) - Сума військового збору у 2025 році для ФОП на першій групі ЄП складає 800,00 грн (10% від мінімальної заробітної плати на 01.01.2025). Сплачується авансом до 20 числа поточного місяця.

Єдиний соціальний внесок (ЄСВ) – 1760,00 грн.  Податок  ЄСВ залежить від розміру мінімальної зарплати, яка з 1 січня 2025 року встановлена на рівні 8000,00 грн.

Сплачувати податок ЄСВ на 2 групі - нарахований за календарний квартал, треба до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується ЄСВ.

Подання звітності. ФОП на єдиному податку 2 групи звітують раз на рік (п. 294.1 ПКУ). Вони подають до органу ДПС податкову декларацію у строк, встановлений для річного податкового (звітного) періоду, в якій відображають обсяг отриманого доходу, щомісячні авансові внески, а також відомості про суми ЄСВ (п. 296.2 ПКУ). Для подання податкової декларації за рік відведено 60 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного року (пп. 49.18.3 ПКУ). За 2024 рік звітують до 1 березня 2025 року.  Окремо звітувати із ЄСВ не доведеться, бо у складі податкової декларації є Додаток 1, який призначено для сум нарахованого доходу застрахованих осіб та сум нарахованого ЄСВ.
 
Кількість найманих працівників - максимум 10 осіб

Види діяльності:    
- Надання послуг платникам єдиного податку (ФОП та юридичним особам на єдиному податку) та населенню (фіз. особам) в Україні;
- Виробництво та продаж товарів;
- Діяльність у сфері ресторанного господарства;
- Роздрібний продаж деяких алкогольних напоїв (при наявності ліцензії);
- Обмеження видів діяльності - п. 291.5 ст. 291 ПКУ.

Обмеження в ЗЕД  -  Дозволено займатись експортом товарів, але заборонено надавати послуги іноземним контрагентам – пп. 2 п. 291.4 ст. 291 ПКУ.

Контрагенти:    
- Надання послуг лише платникам єдиного податку (ФОП та юридичним особам на єдиному податку) та населенню (фіз. особам) в Україні.
- Продаж товарів будь-яким суб’єктам господарювання незалежно від системи оподаткування.

Звітний (податковий) період - Календарний рік

Облік:    
- Ведення обліку доходів у довільній формі (книга обліку доходів), в паперовому чи електронному вигляді шляхом щомісячного відображення доходів;
- Ведення обліку товарних запасів у разі реалізації певних товарів (ст. 20 Закону про РРО).

РРО/ПРРО - З 1 січня 2022 року всі ФОП 2-4 груп зобов’язані застосовувати РРО/ПРРО при здійсненні розрахункових операцій незалежно від виду діяльності та обсягу доходу.

Якщо ФОП має найманих    
Заробітна плата виплачується (ст. 115 КЗпП):
- регулярно в робочі дні;
- не рідше двох разів на місяць;
- проміжок часу між виплатами не перевищує 16 календарних днів;
- не пізніше 7 днів після закінчення періоду, за який здійснюється виплата (наприклад, остаточний розрахунок за червень може бути проведений не пізніше 7 липня).
Сплата ЄСВ, ВЗ, ПДФО – одночасно з виплатою зарплати

Строки та умови виплати заробітної плати найманому працівнику
Звітність: F05001 Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску
Строк подання — протягом 40 к. дн., що настають за звітним кварталом.

Якщо ФОП мобілізований    
- ФОП звільняється від сплати єдиного податку та ЄСВ на весь строк військової служби (п. 25 підрозд. 10 р. ХХ ПКУ, п. 92 р. VIII Закону про ЄСВ).
- ФОП може на строк своєї служби уповноважити іншу особу на виплату найманим працівникам заробітної плати та інших доходів.

СПРОЩЕНА СИСТЕМА ОПОДАТКУВАННЯ

3 ГРУПА ЄДИНИЙ ПОДАТОК

3 Група - фізичні особи - підприємці, які не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, не обмежена та юридичні особи - суб'єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 1167 розмірів МЗП, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного року).

Розмір граничного доходу в 2025 році - 9 336 000,00 грн.

Ставки єдиного податку. Відповідно до статті 293 Податкового кодексу, ставки єдиного податку для платників III групи обирають між двома ставками:

•           3% від доходу у разі сплати ПДВ;

•           5% від доходу.

Сплата єдиного податку – щоквартально. Протягом 10 календарних днів після граничної дати подання декларації

Подання звітності – Декларація подається у квартальний термін, тобто впродовж 40 календарних днів по закінченню кварталу.


Військовий збір - Розмір ставки військового збору для третьої групи встановлюється у розмірі 1% від доходу за квартал 2025).

Єдиний соціальний внесок (ЄСВ) – 1760,00 грн. Податок  ЄСВ залежить від розміру мінімальної зарплати, яка з 1 січня 2025 року встановлена на рівні 8000,00 грн.

Сплачувати податок ЄСВ на 3 групі - нарахований за календарний квартал, треба до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується ЄСВ.

Кількість найманих працівників - без обмежень

Види діяльності -  Всі КВЕД крім обмежень зазначених в п. 291.5 ст. 291 ПКУ.

Обмеження в ЗЕД - Дозволено займатись експортом, імпортом товарів, та послуг.
ФОП на ЄП планує здійснювати ЗЕД, про це потрібно повідомити податкову.

Контрагенти - Надання послуг та продаж товарів будь-яким суб’єктам господарювання незалежно від системи оподаткування.

Звітний (податковий) період - Квартальний

Облік:    
- Ведення обліку доходів у довільній формі (книга обліку доходів), в паперовому чи електронному вигляді шляхом щомісячного відображення доходів;  
- Ведення обліку товарних запасів у разі реалізації певних товарів (ст. 20 Закону про РРО).

РРО/ПРРО - З 1 січня 2022 року всі ФОП 2-4 груп зобов’язані застосовувати РРО/ПРРО при здійсненні розрахункових операцій незалежно від виду діяльності та обсягу доходу.

Якщо ФОП має найманих    
Заробітна плата виплачується (ст. 115 КЗпП):
- регулярно в робочі дні;
- не рідше двох разів на місяць;
- проміжок часу між виплатами не перевищує 16 календарних днів;
- не пізніше 7 днів після закінчення періоду, за який здійснюється виплата (наприклад, остаточний розрахунок за червень може бути проведений не пізніше 7 липня).
Сплата ЄСВ, ВЗ, ПДФО – одночасно з виплатою зарплати

Строки та умови виплати заробітної плати найманому працівнику
Звітність: F05001 Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску
Строк подання — протягом 40 к. дн., що настають за звітним кварталом.

Якщо ФОП мобілізований    
- ФОП звільняється від сплати єдиного податку та ЄСВ на весь строк військової служби (п. 25 підрозд. 10 р. ХХ ПКУ, п. 92 р. VIII Закону про ЄСВ).
- ФОП може на строк своєї служби уповноважити іншу особу на виплату найманим працівникам заробітної плати та інших доходів.

ЧИ МОЖЕ МОБІЛІЗОВАНИЙ ДО ЗСУ ПІДПРИЄМЕЦЬ

ПРОДОВЖУВАТИ ДІЯЛЬНІСТЬ ЯК ФОП?

           Законодавство України не містить обов'язку припиняти ФОП після мобілізації. Тобто, ФОП може залишати діючим. Обмеження щодо сумісництва та суміщення з іншими видами діяльності застосовується для осіб, зазначених у п. 1 ч. 1 ст. 3 Закону «Про запобігання корупції». Згідно до п.п. «г» п. 1 ч. 1 ст. 3 Закону під дію цього Закону підпадають:
г) військові посадові особи Збройних Сил України, Державної служби спеціального зв’язку та захисту інформації України та інших утворених відповідно до законів військових формувань, крім військовослужбовців строкової військової служби, курсантів вищих військових навчальних закладів, курсантів вищих навчальних закладів, які мають у своєму складі військові інститути, курсантів факультетів, кафедр та відділень військової підготовки.
 
Якщо посада мобілізованого ФОП не підпадає під дію цього пункту — можна продовжувати діяльність як ФОП.

ФОП НА СПРОЩЕНІЙ СИСТЕМІ ОПОДАТКУВАННЯ

 МОБІЛІЗУВАЛИ

 Чи потрібно припиняти підприємницьку діяльність у разі мобілізації?
                  Відповідно до ч. 3 ст. 39 Закону України «Про військовий обов'язок і військову службу» за громадянами України, які призвані на строкову військову службу, військову службу за призовом під час мобілізації, на особливий період, або прийняті на військову службу за контрактом, у разі виникнення кризової ситуації, що загрожує національній безпеці, оголошення рішення про проведення мобілізації та (або) введення воєнного стану на строк до закінчення особливого періоду або до оголошення рішення про демобілізацію, не припиняється державна реєстрація підприємницької діяльності фізичних осіб-підприємців.
Відтак, припиняти підприємницьку діяльність — не потрібно, ФОП виключно, за власним бажанням може прийняти рішення щодо закриття ФОП (припинити здійснювати підприємницьку діяльність).

Чи потрібно сплачувати податки та подавати звітність мобілізованому ФОП?
Закон України «Про військовий обов'язок і військову службу», вказує про те, що у разі непровадження підприємницької діяльності у період проведення мобілізації нарахування податків і зборів фізичним особам — підприємцями  не здійснюється.

ФОП, які мали або не мали найманих працівників, призвані на військову службу під час мобілізації або залучені до виконання обов’язків щодо мобілізації за посадами, передбаченими штатами воєнного часу, під час особливого періоду, визначеного Законом України  «Про мобілізаційну підготовку та мобілізацію», на весь період їх військової служби звільняються від обов’язку:
- нарахування, сплати та подання податкової звітності з ПДФО;
- нарахування, сплати та подання податкової звітності з єдиного податку;
- нарахування, сплати та подання звітності з військового збору (ВЗ) у складі податкової звітності з податку на доходи фізичних осіб або єдиного податку (Закон №4015);
- від сплати ЄСВ «за себе», якщо у такого ФОП немає найманих працівників, тобто, він не є роботодавцем (ЗІР).

Якщо мобілізований ФОП, має найманих працівників, такий ФОП має обов'язок сплачувати ЄСВ «за себе» (ІПК).
Підставою неможливості виконання ФОП своїх податкових обов'язків  є  призов на військову службу під час загальної мобілізації. Відтак, з метою підтвердження неможливості виконати свій податковий обов’язок є подана ФОП до податкової заява та копія військового квитка протягом 10 днів після демобілізації ФОП.

!Звертаємо вашу увагу на те, що у своїх роз’ясненнях податкова, чітко не вказує чи звільняється ФОП платник ЄП від нарахування, сплати ЄП та подачі звітності у разі наявності чи відсутності підприємницького доходу у ФОП на період проходження військової служби.

..................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

                                                     ФОП ЗОБОВ"ЯЗАНИЙ ЗАСТОСОВУВАТИ РРО/ПРРО

Хто ж з ФОП має взагалі застосовувати РРО?

Фізичні особи-підприємці — платники єдиного податку другої, третьої та четвертої груп згідно з вимогами Податкового кодексу України з 1 січня 2022 року зобов’язані застосовувати РРО/ПРРО при здійсненні розрахункових операцій незалежно від виду діяльності та обсягу доходу.

Є категорії підприємців, які мають право не використовувати програмні та класичні реєстратори розрахункових операцій у 2024 році, зокрема:
- ФОП 1 групи
- підприємці, які приймають оплати виключно у формі банківського переказу за реквізитами IBAN (під час надання онлайн-послуг переказ можна отримувати за реквізитами ключ-картки);
- підприємці, що реалізують товар у селах з використанням розрахункових книжок та книг обліку розрахункових операцій (якщо вони не здійснюють дистанційний продаж товарів та не реалізують підакцизні товари).

Зверніть увагу: починаючи з 1 січня 2023 року торгівці, які здійснюють господарську діяльність у населених пунктах з чисельністю населення понад 25 тисяч осіб повинні забезпечити приймання безготівкових розрахунків, в тому числі з використанням електронних платіжних засобів, платіжних додатків або пристроїв за  товари чи послуги, включно з дистанційною реалізацією таких товарів чи послуг.

Таким чином, будь-які розрахунки, що здійснюються суб’єктами господарювання мають здійснюватися із застосуванням РРО/ПРРО. Звичайно є винятки, про них також поговоримо далі.

Статею 10 Закону України «Про РРО» встановлено, що перелік окремих форм та умов проведення діяльності у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, яким дозволено проводити розрахункові операції без застосування РРО/ПРРО встановлюється Кабінетом Міністрів України.

Також встановлено, що з 1 січня 2022 року при продажу товарів (крім підакцизних) на території села ФОП дозволено не використовувати РРО/ПРРО (за умови використання РК та КОРО) якщо:
- річний обсяг розрахункових операцій не перевищує 167 МЗП на один структурний (відокремлений) підрозділ (у 2024 році це 1 185 700 грн);
- така торгівля не здійснюватиметься в одному торговельному об’єкті, де також продаються підакцизні товари;
- такими ФОП не здійснюється дистанційна торгівля, в тому числі через мережу Інтернет;
- сільськими радами та радами об’єднаних територіальних громад не прийнято рішення про обов’язкове застосування РРО/ПРРО на території відповідних громад.

Водночас скасовано можливість не використовувати РК та КОРО при наданні послуг хімчистки, страхування та наданні туристичних та екскурсійних послуг.

Але, на період з 1 серпня 2023 року по 31 липня 2025 року діє  «пільговий» розмір штрафів та у разі порушення порядку здійснення розрахунків особами, які зобов’язані використовувати реєстратори розрахункових операцій становить:
- 25% вартості проданих з порушеннями товарів (робіт, послуг) – за порушення, вчинене вперше;
- 50% вартості проданих товарів (робіт, послуг) – за кожне наступне вчинене порушення.

Отже, згідно з українським законодавством, ФОПи, які сплачують єдиний податок другої, третьої та четвертої групи, мають обов'язок застосовувати РРО/ПРРО при здійсненні розрахункових операцій з 1 січня 2022 року. Однак, існують певні винятки, коли підприємці можуть не використовувати РРО/ПРРО.

Також зазначено, що з 1 січня 2023 року торгівці повинні забезпечити приймання безготівкових розрахунків, особливо в населених пунктах з чисельністю населення понад 25 тисяч осіб.

Звертаємо увагу!  Що з 1 січня 2025 року вступає в дію підпункт 3 пункту 1 Постанови № 894, який розширює коло суб’єктів господарювання, які в обов’язковому порядку мають забезпечити можливість здійснення без.